Как правильно брать кредиты в Эстонии, чтобы не «влететь» на налоги?

Экономическая ситуация в Эстонии в настоящее время напряжённая, поэтому эстонские банки дают кредиты фирмам очень осторожно. Можно сказать, что они чаще кредиты не дают, чем дают … Именно поэтому в последнее время мы все чаше и чаще сталкиваемся в Эстонии с ситуацией, когда эстонская фирма получает кредит не из банковского сейфа, а от другой такой же коммерческой фирмы, но только в отличие от первой располагающей свободными деньгами.

Иными словами, описанная мной ситуация в Эстонии встречается достаточно часто, но тем не менее с точки зрения налоговых рисков подобные кредитные сделки являются самыми опасными. О том, как избежать этой опасности, или хотя бы снизить риски, и пойдет речь в моем сегодняшнем посте. Добавлю, что источником «вдохновения» для меня послужила статья доктора экономических наук Владимира Вайнгорта на эту тему, опубликованная сегодня на портале dv.ee, которую я позволил себе чуть-чуть «отрерайтить» и немножко дополнить своими комментариями.

Отмечу, что налоговые проблемы в этой ситуации могут возникнуть двух типов. Во-первых, налоговый администратор может счесть такую финансовую операцию не кредитом, а расходом, не связанным с предпринимательством, или перечислением средств с малой вероятностью возврата, то есть денежным подарком. Во-вторых, если кредитные отношения возникают между связанными юридическими лицами, тогда в будущем может появиться налоговая претензия по цене сделки между связанными структурами.

В первом случае ситуация является поправимой. В том смысле, что если даже налог будет назначен ошибочно и деньги всё-таки вернутся (то есть реализуется настоящая кредитная операция), — закон о подоходном налоге как раз для таких налоговых претензий (по расходу, не связанному с предпринимательством) в ч. 6 ст. 54 гласит: «…­если отпадают являющиеся основанием налогообложения обстоятельства, установленные в статье 51 (ч. 2 п.п. 3-5 и ч. 3), а также ст. 52 (части 2 и 3), налогоплательщик вправе провести перерасчёт подоходного налога и потребовать возврата его переплаты». А вот если налог возникнет из-за сделки со связанными лицами, тогда деньги уйдут навсегда.

Именно поэтому, чтобы снизить опасность появления в будущем налоговой претензии при выдаче кредитов от одной коммерческой структуры другой, надо тщательнейшим образом документировать сделку. Прежде всего, она должна полностью соответствовать нормам Обязательственно-Правового закона, 22-я глава которого называется «Договор займа и кредитные договоры» (статьи 396-421), а также статья 94 о процентных ставках. Надо уметь доказывать предпринимательский характер кредитной сделки по статье 32 «Закона о подоходном налоге» («Расходы по предпринимательству»). Но чтобы избежать всех этих трудов, лучше все-таки не прибегать к сделкам кредитования между дочерними и материнскими фирмами.

Если материнская фирма вынуждена помочь деньгами дочерней, то совершенно непонятно, зачем это делать через механизм кредитования, когда существует обычная и легко подготавливаемая сделка по увеличению участия материнской фирмы в паевом либо акционерном капитале «дочки». При этом возможна эмиссия паев либо акций с номиналом, равным перечисляемой сумме, а возможна эмиссия с завышенным курсом (попутно решаются некоторые другие финансовые проблемы дочерней структуры). А появятся деньги для возврата — никаких сложностей нет с уменьшением капитала.

Сложнее обстоят дела с кредитованием дочерней фирмой материнской. Строго говоря, такая операция в принципе некорректна. Это некий «экономический инцест», и его лучше избегать. Если у дочерней фирмы есть прибыль и деньги, тогда прямой путь их перехода к материнской структуре — дивиденды. Не желаете пользоваться дивидендами (с непременным их налогообложением), тогда объединяйтесь и, как говорится, «деньги ваши стали наши».

Когда материнская фирма помогает дочерней, тогда ситуацию, как правило, легко подвести под формулировку «расход, связанный с предпринимательством с целью его сохранения или развития» (часть 2 ст. 32 Закона о подоходном налоге). А вот при обратной схеме, когда деньги движутся от «дочки» к «матери», речь, скорее, пойдёт о нанесении прямого ущерба предпринимательству дочерней фирмы, и уж само собой разумеется, что такой расход не может быть связан с её предпринимательством. То есть такие сделки всегда находятся в зоне налогового риска. А это означает только одно — вы должны быть бдительны и тщательно оформлять документы по любому кредиту.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *