В виде исключения занимающееся дистанционной продажей лицо из не входящего в Сообщество государство не должно назначать посредника, если ЕС с государством местонахождения лица заключило соглашение о взаимной административной помощи в области налога с оборота, борьбе с мошенничеством и о взыскании требований. В настоящее время ЕС имеет такое соглашение только с Норвегией. В Эстонии в качестве посредника имеет право выступать платёжеспособное лицо, у которого безупречная репутация и нет задолженности по налогам.
Cледует отметить, что предприниматель из не входящего в Сообщество государство, который при декларировании и уплате налога с оборота на товары, импортируемые, находящимся в ЕС конечными потребителями, использует особый порядок IOSS и услуги посредника следующим образом:
1. предприниматель из не входящего в Сообщество государство (интернет-магазин) выбирает в одном из государств Сообщества посредника, кто за него и от его имени будет представлять IOSS декларации, в которых будет декларироваться оборот товара по всем государствам-членам Сообщества;
2. интернет-магазин предоставляет посреднику информацию о налоге с оборота, уплаченном покупателем на момент продажи товара;
3. на основании полученных от интернет-магазина данных посредник составляет декларацию по обороту дистанционной продажи импортированного товара (IOSS декларацию), представляет ее налоговому управляющему государства регистрации до конца месяца, следующего за месяцем возникновения оборота и платит налог с оборота к сроку представления декларации (зарегистрированный в Эстонии посредник представляет декларацию и платит налог с оборота налоговому управляющему Эстонии).
Таможенное оформление товаров может осуществляться в любом государстве ЕС (не обязательно в государстве, где представляется декларация IOSS), это два действия между собой не связаны. Интернет-магазин, предпринимателя государства, не входящего в Сообщество, не должен отдельно регистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота и иметь номер EORI. Импорт товаров (выпуск в свободное обращение) освобождён от налога с оборота при условии, что в таможенной декларации указан действующий номер IOSS (номер IM или номер импортера).